安徽省六安市人民政府


关于印发《六安市市直行政事业单位固定资产处置暂行办法》的通知


六政办[2004]46号

市政府各部门、各直属机构：
　　经市政府同意，现将《六安市市直行政事业单位固定资产处置暂行办法》印发给你们，请遵照执行。　　

　　
二○○四年七月十九日
　　

六安市市直行政事业单位固定资产处置暂行办法

　　第一条　为加强对市直行政事业单位固定资产处置的管理，促进廉政建设，根据《中华人民共和国拍卖法》、国家国有资产管理局、财政部《行政事业单位国有资产管理办法》等规定，结合我市实际，制定本办法。
　　第二条　本办法所称固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
　　单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。
　　第三条　本办法所指固定资产的处置，是指市直行政事业单位对其占有、使用的固定资产进行产权转让及注销产权的一种行为。包括无偿调出、出售、报废、报损等。
　　第四条　市政府财政部门按照规定的职责权限负责市直行政事业单位固定资产处置监督管理工作。具体工作由市政府采购中心办理。
　　第五条　市直行政事业单位处置固定资产时，根据省规定的审批权限，将需处置的物品开列清单，经主管部门审核后报市政府财政部门批准。
　　第六条　市直行政事业单位处置固定资产时，应根据不同情况提交有关文件、证件及资料：
　　（一）资产价值的凭证。如购货单（发票、收据）、工程决算副本、记帐凭单影印件、固定资产卡片等；
　　（二）资产报废的技术鉴定；
　　（三）评估机构出具的有关资产评估文件；
　　（四）报损资产的名称、数量、规格、单价、损失价值清册，以及鉴定资料和对非正常损失责任者的处理文件；
　　（五）提交单位领取的《中华人民共和国国有资产产权登记证（行政事业单位）》。
　　第七条　处置固定资产单价或批量总值在一万元以上的应实行公开拍卖；一万元以下且不宜拍卖的物品，可采取协议转让、竞争性谈判、公开招标等方式变价处理。
　　第八条　拍卖必须委托市政府指定的拍卖公司进行拍卖。
　　第九条　法律、行政法规禁止买卖的物品，不得作为拍卖标的。
　　第十条　拍卖应采取有底价的方式进行。拍卖之前应委托有资质的评估机构进行价值评估，由市政府财政部门会同物价部门根据评估结果确定拍卖标的保留价，按高于保留价的最高价成交。
　　第十一条　处置固定资产的收入在扣除相关费用后其余额应当及时上缴国库。
　　行政事业单位固定资产处置收入由财政部门列入部门或单位预算，用于单位固定资产的更新改造。
　　第十二条　市直行政事业单位无偿调出、报废、报损的资产，申报单位可凭财政部门的《行政事业单位国有资产处理批复书》，调整有关资产、资金帐目。通过政府采购中心处置的资产，申报单位凭实际交易价格调整有关资产、资金帐目。
　　市政府财政部门出具的《行政事业单位国有资产处理批复书》是调整单位有关资产、资金帐目的依据和原始凭证。
　　第十三条　市直行政事业单位擅自处置固定资产或在处理过程中有截留、挪用、私分等行为的，由财政部门责令其改正，并由有关部门追究单位主管领导和直接责任人员的责任。
　　第十四条　财政部门、主管部门、行政事业单位的工作人员违反规定，造成资产大量流失，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
　　第十五条　市监察、审计等部门依职责加强对行政事业单位固定资产处置工作的监督。
　　第十六条　本办法适用于市直各类占有、使用国有资产的国家机关、事业单位、党派和社会团体。
　　第十七条　市直行政事业单位处置依法没收和追缴的不予返还的物品、接受捐赠物品和其他经法律确认为国家所有的物品时，参照本办法执行。
　　第十八条　本办法具体应用中的问题由市政府财政部门负责解释。
　　第十九条　本办法自公布之日起施行。


财政部


财政部关于印发《保险中介公司会计核算办法》的通知

2004年9月20日　　　　财会〔2004〕10号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中国保险监督管理委员会：
　　为了规范保险中介公司的会计核算，提高保险中介公司会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合保险中介公司的实际情况，我部制定了《保险中介公司会计核算办法》，现予印发，于2005年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各保险中介公司执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：保险中介公司会计核算办法

　　附件：

保险中介公司会计核算办法

一、总说明

　　(一)为了统一规范保险中介公司的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合保险中介公司特点及实际情况，特制定《保险中介公司会计核算办法》(以下简称“本办法”)。
　　(二)中华人民共和国境内所有保险中介公司在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
　　本办法中的保险中介公司是指经中国保险监督管理委员会批准取得营业许可证，从事保险中介服务并采取有限责任公司和股份有限公司组织形式的专业保险代理公司、保险经纪公司和保险公估公司。
　　(三)采取有限责任公司和股份有限公司以外其他组织形式设立的保险中介机构，其日常经营业务的核算应参照本办法执行，所有者出资、与所有者往来等的核算另行规定。

二、补充会计科目设置及其使用说明

　　(一)会计科目的设置
　　本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“存出营业保证金”科目；在“应收账款”下增设了“垫付保费”、“代垫费用”二级科目；在“应付账款”下增设了“代收保费”二级科目；在“其他应付款”下增设了“协作业务费用”二级科目；在“主营业务收入”下增设了“代理佣金收入”、“经纪佣金收入”、“咨询费收入”、“公估费收入”二级科目，并对这些科目的核算内容进行了补充规定。
　　(二)补充会计科目的使用说明

1131应收账款

　　一、本科目核算保险中介公司因提供劳务等应向接受劳务单位收取的款项等。
　　二、在本科目下设置“垫付保费”明细科目，核算保险代理公司或保险经纪公司为投保人垫付给保险公司的保费。
　　三、为投保人垫付保费支付给保险公司时，应借记本科目(垫付保费)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到投保人支付的保费时，应借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(垫付保费)。
　　四、“应收账款??垫付保费”科目应按投保人设置明细账，进行明细核算。
　　五、在本科目下设置“代垫费用”明细科目。代垫费用是指根据合同规定的，保险中介公司在完成业务的过程中为客户暂时垫付的费用，如合同中规定的差旅费、查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为代垫费用的，应作为保险中介公司的业务成本进行核算。
　　六、发生代垫费用时，借记本科目(代垫费用)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到客户归还的代垫费用时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(代垫费用)。
　　七、“应收账款??代垫费用”科目应按客户等设置明细账，进行明细核算。

1905存出营业保证金

　　一、本科目用来核算保险中介公司缴存的营业保证金。
　　二、缴存保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　三、本科目期末借方余额，反映保险中介公司缴存的营业保证金余额。

2121应付账款

　　一、本科目核算保险中介公司因购入商品、接受劳务等应付给供应单位的款项等。
　　二、在本科目下设置“代收保费”明细科目，核算保险代理公司或保险经纪公司向投保人收取、之后再解付给保险公司的保费。
　　三、收到投保人交付的保费时，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记本科目(代收保费)。
　　将保费解付给保险公司时，应借记本科目(代收保费)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　四、“应付账款??代收保费”科目应按保险公司设置明细账，进行明细核算。

2181其他应付款

　　一、本科目用来核算保险中介公司应付、暂收其他单位和个人的除代收保费之外的款项。
　　二、在本科目下设置“协作业务费用”明细科目，核算保险经纪公司或保险公估公司进行业务协作时一方支付给另一方的费用。
　　三、发生协作业务时，保险中介公司按应支付给其他中介机构的业务协作费用，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目(协作业务费用)。
　　保险中介公司支付给协作方的业务协作费，借记本科目(协作业务费用)，贷记“银行存款”等科目。
　　四、“其他应付款---协作业务费用”科目应按各协作方设置明细账，进行明细核算。

5101主营业务收入

　　一、本科目核算保险中介公司从事其主营业务所产生的收入。
　　二、保险代理公司主营业务收入是向保险公司收取的保险代理佣金，本办法在“主营业务收入”下设置“代理佣金收入”明细科目进行核算。
　　保险经纪公司主营业务收入包含经纪佣金收入、咨询费收入，本办法在“主营业务收入”下分别设置“经纪佣金收入”、“咨询费收入”明细科目进行核算。经纪佣金收入指为客户拟订投保或分保方案、办理投保手续、代办检验、索赔等业务的收入；咨询费收入指为客户提供防灾、防损或风险评估、风险管理咨询等服务的收入。
　　保险公估公司的主营业务收入是承保前或承保后检验、估价和风险评估，及标的出险后查勘、检验、估损及理算等业务的收入，本办法在“主营业务收入”下设置“公估费收入”明细科目进行核算。
　　三、保险中介公司在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。
　　保险代理公司应在保险公司签发保单给保险代理公司或投保人时确认收入，按照与保险公司约定的佣金金额，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入??代理佣金收入”科目。
　　保险经纪公司应当在合同约定的劳务全部完成时确认经纪佣金收入，应当在出具评估报告或咨询报告时确认咨询费收入，借记“应收账款”、“预收账款”等科目，贷记“主营业务收入??经纪佣金收入”或“主营业务收入??咨询费收入”科目。
　　保险公估公司应当在出具公估报告时确认公估收入，按照合同约定的金额，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入??公估费收入”科目。
　　保险中介公司提供追偿服务、教育服务等业务获得的收入，在“其他业务收入”科目核算，不在本科目核算；与之相关的成本也相应计入“其他业务支出”科目。
　　保险中介公司的协作业务收入应当在本公司与其他中介机构协作业务的劳务全部完成时确认收入。如果合同约定，即使协作方未履行完劳务，本公司亦可在完成自己的任务后获得相应的收入，则保险中介公司应在完成自己的任务时确认收入。保险经纪公司或保险公估公司在确认收入时，不包括与其他中介机构进行协作应归属于其他中介机构的协作费用。
　　保险中介公司应按应收取的服务费，借记“应收账款”等科目，按应支付给其他中介机构的业务协作费，贷记“其他应付款??协作业务费用”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。保险中介公司支付给协作方的业务协作费，借记“其他应付款??协作业务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　本公司应收的其他中介机构的业务协作费，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。
　　四、如果保险中介公司提供劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务的总收入和总成本能够可靠计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠确定时，则劳务交易的结果能够可靠地估计。
　　在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别三种情况进行确认和计量：
　　1.如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；
　　2.如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用；
　　3.如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本计入当期费用，不确认收入。

5401主营业务成本

　　一、本科目核算保险中介公司从事主营业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金，业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费，以及其他与主营业务直接相关的成本。
　　二、对于同一会计年度开始并完成的业务，公司应当在结转主营业务收入的同时结转主营业务成本；对于跨年度业务，应当在年末按规定的方法计算确定应结转的主营业务成本。结转主营业务成本时应借记“主营业务成本”等科目，贷记相关科目。
　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

三、会计报表格式及补充报表项目

　　(一)保险中介公司对外提供的会计报表中至少应包含资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。
　　(二)本办法在《企业会计制度》的基础上在资产负债表中增加了“存出营业保证金”项目，在“应收账款”下增加了“其中：垫付保费”明细项目，在“应付账款”下增加了“其中：代收保费”明细项目。
　　“存出营业保证金”科目余额应在资产负债表的“长期待摊费用”与“其他长期资产”项目之间单列“存出营业保证金”项目反映。
　　(三)在利润表中的“主营业务收入”下增加了“其中：代理佣金收入”、“其中：经纪佣金收入”、“其中：咨询费收入”、“其中：公估费收入”等明细项目。
　　(四)利润分配表和现金流量表不做变动。
　　根据本办法，变动后的资产负债表和利润表的格式如下：

资产负债表
利润表
http://www.mof.gov.cn/news/images/wg0409-caikuai0410-2_20050629.jpg